Палата адвокатов Нижегородской области

Карта сайта На главную Написать письмо Поискпо сайту

Архив журнала за 2017 год
Архив журнала за 2016 год
Архив журнала за 2015 год
Архив журнала за 2014 год
Архив журнала за 2013 год
Архив журнала за 2012 год
Архив журнала за 2011 год
Архив журнала за 2010 год
Архив журнала за 2009 год
Архив журнала за 2008 год
Архив журнала за 2007 год
Архив журнала за 2006 год
Архив журнала за 2005 год


Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые адвокатам

Шавин Василий Анатольевич, к.ю.н., адвокат Второй Нижегородской коллегии адвокатов «Нижегородский адвокат»
Опубликовано в №03-2017

 

 

«Мной была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о возвращении из бюджета сумм налога на доходы физических лиц с уплаченных мной сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за предшествующие 3 года. Заявленная мной сумма налога была возвращена в полном объеме, каких-либо вопросов, возражений у налоговой инспекции не возникло».

Возврат суммы НДФЛ с уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за предшествующие 3 года, производится без проблем. В этом автор убедился  на собственном опыте, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. 

Можно ли возвращать суммы НДФЛ со страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не подавая налоговую декларацию? Например, в таком же порядке, в каком предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка, то есть путем подачи соответствующего заявления по месту работы.

В соответствии с абз. 11 и 12 ст. 221 НК РФ РФ налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

У адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов и в адвокатском бюро, налоговый агент по доходам от адвокатской деятельности имеется, это соответствующая коллегия или бюро.

Следовательно, такие адвокаты, коих в Нижегородской области подавляющее большинство, могут возвращать суммы НДФЛ со страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не подавая налоговую декларацию, а путем подачи письменного заявления в коллегию или бюро с приложением квитанции об оплате страхового взноса за соответствующий период. Квитанция необходима потому, что адвокаты уплачивают эти взносы самостоятельно.

У адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, налоговый агент по доходам от адвокатской деятельности отсутствует, поэтому такие адвокаты реализуют данное право путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Также интересен вопрос об иных расходах адвокатов, включаемых в состав профессиональных налоговых вычетов. К ним относятся фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (подп. 1 ст. 221 НК РФ). 

Полагаю, что такие расходы могут быть учтены для целей предоставления профессионального налогового вычета как адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, так и адвокатами, осуществляющими свою деятельность в коллегии адвокатов или адвокатском бюро, поскольку и те и другие поименованы в п. 1 ст. 227 НК РФ.

К сожалению, к адвокатам не применяется правило, предусмотренное абз. 4 подп. 1 ст. 221 НК  РФ, согласно которому если налогоплательщик не может документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, в силу прямого указания закона в данном пункте. Такой позиции придерживаются и налоговые органы (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 11.05.2012 N 20-14/041286@ и от 06.03.2015 N 20-14/020125@).

Поэтому к расходам адвоката на осуществление своей профессиональной деятельности для целей получения профессионального налогового вычета будут относится только фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. При этом состав таких расходов определяется в порядке определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.


 

© 2010-2017 «Палата адвокатов
Нижегородской области»
603005, г. Н.Новгород, ул. Большая Покровская, д. 25
Тел: (831) 433-16-22, 433-39-98
E-Mail: advpalatann@mail.ru
Администрирование сайта
Компания "АйТи Груп"